Апелляционная жалоба на решение налогового органа в вышестоящую инстанцию и суд

Практически каждое коммерческое предприятие могут проверить сотрудники ИФНС. Если руководитель компании не соглашается с результатом проверки, он имеет право его оспорить. С этой целью необходимо подать апелляционную жалобу на решение налогового органа.

Оспаривается акт проверки налоговиков, на основании которого руководителем налоговой инспекции вынесено решение. Подобные споры с ИФНС рассматриваются арбитражным судом только после того, как решить вопрос с помощью досудебного урегулирования не получилось, а Управление ФНС отказалось отменять акт проверки местных налоговиков.

Налоговый спор — вид юридического разбирательства между государственным органом и налогоплательщиком, возникающий при нарушениях исчисления и уплаты налогов, предусмотренных законами РФ.

Право на обжалование

Обжаловать акт проверки, с которым не согласна организация, можно на основании статьи 138 НК РФ. Арбитраж – это не первичная инстанция, куда нужно обращаться, чтобы отменить решение или его оспорить. Заявление на оспаривание акта проверки сотрудник суда не примет ввиду того, что пропущена инстанция, которая имеет право внести в него поправки или полностью отменить решение ИФНС.

Вначале заключение проверяющих оспаривается подачей апелляционной жалобы в Управление ФНС. Закон допускает решить спор на уровне местного ИФНС, который проводил проверку.

Подготовка возражения к акту проверки и сроки подачи апелляции

Налогоплательщик готовит письменную претензию, где обосновывает свое несогласие с конкретными пунктами налогового акта. Для каждого документа предусмотрен свой срок подачи апелляции. Подача жалобы возможна по следующим документам в указанные сроки:

1. Акт налоговой проверки – в течение месяца.
2. Проверка консолидированной группы налогоплательщиков – 30 дней.
3. Акт ревизии иностранной компании – 30 дней.
4. Дополнение к акту проверки – 15 дней.

Не позднее месячного срока с момента получения на руки результата проверки претензию необходимо отправить по почте или передать секретарю ИФНС, вынесшей решение. Если же было выдано дополнение к акту, то обжаловать его можно в течение 15 дней.

Документ должен содержать дату и номер налогового акта. Детально излагается причина несогласия: указывается полное несогласие или указывается, с какими конкретно пунктами не согласна организация.

Желательно подтвердить свои требования доводами, основанными на законе. Для этого к заявлению прикладываются документы, обосновывающие несогласия.

Для подготовки и передачи апелляции в Управление ФНС законом предусмотрен срок, когда заключение налоговиков было передано руководителю организации. Апелляция подается тогда, когда вердикт, на основании которого проверенное предприятие привлекается к ответственности, не начал действовать.

Жалоба передается в местное отделение ИФНС, вынесшее решение. При получении и регистрации заявления налогоплательщика, обжалующего их заключение, в течение 3-х дней сотрудники налоговой службы обязаны передать копию жалобы в Управление ФНС.

Кому направляется апелляция

Апелляционная жалоба направляется в вышестоящий налоговый орган по обращению заявителя тем налоговым органом, чье решение обжалуется. Иными словами, апелляцию направляет тот налоговый орган, с решением которого не согласен заявитель (п. 1 ст.139.1 НК РФ).

Так, для налоговой инспекции вышестоящим органом является УФНС по тому региону, в котором располагается инспекция. УФНС и МРИ ФНС направляют апелляции в Федеральную налоговую службу. Если регион перешел на двухуровневую систему управления, то из УФНС апелляция уходит в МРИ ФНС по тому федеральному округу, в который входит субъект.

Варианты отправки апелляции

Заявление отправляется заказным письмом или по еmail, жалобу можно переслать с личного аккаунта организации. Документ подписывает руководитель предприятия или его законный представитель.

При подаче апелляции последним вместе с заявлением предоставляется доверенность, заверенная у нотариуса. В иных случаях представитель не имеет полномочий действовать от лица организации.

Отстаивать интересы налогоплательщика, не имея от него нотариальной доверенности, возможно через следующих доверенных лиц предприятия:

• генеральный директор;
• председатель;
• действующий по приказу руководитель.

В качестве доверенного лица у индивидуального предпринимателя выступают законный опекун, родители или куратор-попечитель. ИФНС станет рассматривать апелляцию ИП только при передаче им нотариальной доверенности, когда интересы представляются не самим налогоплательщиком, а его доверенным лицом.

Как составить

Правила составления апелляции в ИФНС предусмотрены статьей 139.2 НК РФ. Документ должен содержать следующие сведения:

1. ФИО или название ЮЛ, место регистрации налогоплательщика. Если юридический и фактический адреса не совпадают, то можно указать оба. Если для приема корреспонденции есть офис, его тоже стоит указать со всеми адресными данными, включая индекс.
2. Копия решения ИФНС с указанием полного наименования отделения инспекции, проводившей выездные мероприятия и проверку.
3. Доказательства нарушения права налогоплательщика и его требования.
4. Вариант для предоставления ответа на апелляцию: письменно на бумаге, по еmail или через аккаунт организации как налогоплательщика.

Чтобы оперативно связываться с лицом, направляющим апелляцию, необходимо указать все возможные методы контакта.

Сроки рассмотрения

Срок исчисляется с того времени, когда проверяемое предприятие узнало о том, что нарушаются его права.

Для того, чтобы принять решение по апелляции, налоговикам предоставляется один месяц, срок установлен п. 6 ст. 140 НК РФ. Его могут продлить еще на такое же время, если примет соответствующее решению руководитель ИФНС. Пока заявление рассматривается представителями УФНС, платежи по акту выездной проверки не взыскиваются.

Варианты ответа по апелляции и вступление его в действие

Рассмотрев поданные налогоплательщиком документы, Управление ФНС имеет право:

1. Вынести отказ в удовлетворении требований;
2. Отменить обжалуемый вердикт местного ИФНС на 100% или какой-то его части;
3. Полностью аннулировать первичный акт ИФНС и написать вместо него другое заключение.

Не позднее 3-х дней заявителю сообщают о вынесенном вердикте. С этого момента решение ИФНС вступает в действие.

Приостановление рассмотрения

Процедуру рассмотрения поданной жалобы приостанавливает вышестоящий ФНС, если ее возникают сложности с разбирательством. Тогда ожидается решение суда по аналогичному делу в любом судопроизводстве или пока обе стороны не придут к согласию.

Жалоба оставлена без рассмотрения

Пунктами 1 и 4 статьи 139.3 НК РФ определены следующие основания, когда заявление налогоплательщиков не рассматривается:

1. Оформлена ненадлежащим образом жалоба: нет печати или подписи руководителя.
2. До того, как должно было быть вынесено решение по заявлению поступило письмо о его отзыве.
3. Подана апелляция уже по истечении срока подачи.
4. Выдан отказ на просьбу его восстановить.
5. Нарушения ИФНС уже устранены.

Процедурой обжалования предусмотрена подача ходатайства о восстановлении срока только при наличии уважительных причин.

Судебный порядок обжалования актов ИФНС

Согласно пункту 2 статьи 138 НК РФ акты проверки налоговиков, действия руководителя возможно оспорить через арбитражный суд. Однако вначале заключение проверяющих рассматривает контролирующее ведомство – УФНС РФ в порядке, установленном НК РФ.

При наличии у заявителя ответа от управления на поданную апелляцию, если нет согласия с вынесенным вердиктом, арбитраж рассматривает иск налогоплательщика.

Как, куда и когда подавать исковое заявление

Подается иск в арбитражный суд той области, где располагается местная ИФНС. В исковом заявлении пишется:

• название организации;
• номер обжалуемого акта;
• указание статей и пунктов законов, нарушенных проверяющими;
• предоставляются документы, подтверждающие такие нарушения. Их список установлен ст. 126 АПК РФ.

Срок подачи иска – 3 месяца с даты вынесения УФНС отказа. Суд может продлить его при наличии уважительной причины.

Как правильно оформить иск

Сведения, указываемые истцом в исковом документе:

1. Название арбитража, куда передается иск.
2. ЮЛ: наименование, место расположения.
3. ИП: адрес госрегистрации, контактный телефон, электронный адрес.
4. Название ИФНС и УФНС РФ.
5. № и дата вынесения решения проверяющими по результатам проверки.
6. Стоимость иска.
7. Список прав налогоплательщика, нарушенных представителями ИФНС.
8. Статьи и пункты законов и правовых актов, не соблюденных проверяющими.

Заявитель пишет в конце иска просьбу о том, чтобы признать акт не соответствующим действительности.

Какие документы прикладываются к иску

К заявлению должны быть приложены:

• копия регистрации ЮЛ или ИП;
• акт проверки;
• документы, на которые он указал ссылки;
• уведомление об отправке заявления в ИФНС и УФНС;
• доверенность на представителя.

Дополнительно стоит подготовить пакет документов, состоящий из копий перечисленных бумаг.

Сроки рассмотрения иска

Срок рассмотрения исковых заявлений – 3 месяца, но судебный орган может продлить его до шести месяцев при появлении вопросов или выяснении новых обстоятельств.

Варианты обжалования решений

В случае отказа арбитражным судом в удовлетворении иска обжалование решения судьи происходит в апелляционной инстанции.

Последовательное и активное оспаривание своих интересов в ходе проверки – важное обстоятельство для судьи. Оно может помочь отстоять собственную позицию в арбитражном суде.

Если же решение суда апелляционной инстанции не удовлетворяет истца, то эти решения могут быть обжалованы в порядке кассационного производства в течение 60 дней с момента вступления в законную силу решения.

Госпошлина

Для того, чтобы исковое заявление к налоговым органам было рассмотрено в арбитражном суде, необходимо уплатить государственную пошлину в сумме 3000 рублей. Она предусмотрена статьей 333.21 НК РФ.

Образец апелляционной жалобы

Образец апелляционной жалобы на решение ИФНС приложен.

Скачать “Апелляционная жалоба на решение налоговой” apellyacionnaya-zhaloba-na-reshenie-nalogovoj.doc – Загружено 92 раза – 34 КБ

Скачать “Апелляционная жалоба в суд на решение налоговой” apellyacionnaya-zhaloba-v-sud-na-reshenie-nalogovoj.doc – Загружено 86 раз – 34 КБ

Акт, составленный налоговыми органами после проверки компании, – серьезное испытание для бизнеса. Для его оспаривания нужно соблюсти порядок подачи документов и пройти всю процедуру. Шанс успешного исхода есть у всех субъектов рынка.